Основной источник доходов государства – налоги. В каждой стране сложилась своя налоговая система.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Доходы от налогов поступают в местные бюджеты или в бюджет государства. 

Принципы налогообложения сформулировал ещё А. Смит: 

  •  все граждане соответственно своему доходу должны участвовать в содержании государства; 
  •  налог должен быть точно определён (величина, срок уплаты, способ платежа); 
  •  порядок уплаты налога должен быть удобен для налогоплательщика; 
  •  затраты государства на взимание налога должны быть минимальными. 

В мировой практике сложились две концепции налогообложения: взимание налогов как платы за те услуги, которыми пользуется налогоплательщик (например, кто пользуется дорогами, тот и оплачивает затраты на поддержание их в хорошем состоянии), и уплата налогов в зависимости от получаемого дохода: получающие больший доход платят более высокий налог. Обычно используются обе концепции (для разных видов налогов).

Налоговая система имеет следующие элементы: 

  •  субъект налога (налогоплательщик) – тот, кто обязан платить налог; 
  •  носитель налога – тот, кто фактически уплачивает налог, так как субъект налога иногда перекладывает налоговую сумму на другое лицо; 
  •  объект налога – то, что облагается налогом (имущество или доход); 
  •  источник налога – доход, из которого уплачивается налог; 
  •  ставка налога – величина налога на единицу обложения. Налоговые ставки бывают твёрдые (устанавливается абсолютная сумма на единицу обложения); пропорциональные (устанавливается постоянный процент); прогрессивные (налоговая ставка повышается по мере роста дохода); регрессивные (с ростом дохода налоговая ставка понижается). 

По форме взимания налоги делятся на прямые и косвенные. 

Прямые налоги взимаются с субъекта налога, косвенные – представляют собой надбавку к цене товаров и услуг. 

В Беларуси взимаются следующие виды налогов: 

  •  налог на добавленную стоимость (НДС);
  •  налог на прибыль;
  •  страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников (соцстрах);
  •  обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;
  •  налог на недвижимость;
  •  земельный налог;
  •  акцизы;
  •  экологический налог;
  •  налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  •  оффшорный сбор;
  •  гербовый сбор;
  •  другие налоги.

Налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость – это разница между ценой реализованной продукции и потреблённых сырья и материалов. Субъект и носитель налога на добавленную стоимость обычно не совпадают. Чем эластичнее спрос, тем большая доля налога уплачивается производителем; чем эластичнее предложение, тем большая доля налога на добавленную стоимость уплачивается потребителем. Налог на добавленную стоимость используется во многих странах мира. В Беларуси он установлен в размере 20 %. 

Акциз – это косвенный налог, фиксируемый в определённом размере в цене товара и тем самым перекладываемый с продавцов на потребителей. Распространяется только на некоторые виды товаров. В Беларуси ставки акцизов устанавливаются в процентах к выручке от реализации товаров. К подакцизным товарам относятся: спирт, ликероводочные изделия, вина, табачные изделия, бензин и т. д. 

Подоходные налоги применяются в мировой практике и взимаются с юридических и физических лиц. Ставка налога должна быть оптимальной, так как при низкой ставке поступления в бюджет будут небольшими, но и при чрезмерно высокой ставке общая сумма налога уменьшается. Зависимость между ставками налога и налоговыми поступлениями описывает кривая Лаффера (рис. 10.1). С повышением ставок налога до величины m налоговые поступления увеличиваются, после чего рост ставок налога приводит к снижению налоговых поступлений. Ставки подоходного налога в различных странах неодинаковы. Эти различия обусловлены традициями, национальными, культурными и другими особенностями страны. В США законом о налоговой реформе 1986 г. предельная ставка налога на прибыль корпораций снижена с 46 до 34 %. В Беларуси налогом облагается прибыль и доходы предприятий, осуществляющих хозяйственную и иную коммерческую деятельность. Облагаемый доход определяется путём вычитания из выручки материальных затрат. Облагаемая прибыль исчисляется, исходя из балансовой прибыли. Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида деятельности предприятий. Например, прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30 %; прибыль коммерческих, кооперативных банков, страховых организаций – 44 %; прибыль, полученная от посреднической деятельности, – 60 %; дополнительные доходы, полученные от продажи продукции, товаров, имущества на аукционах, – 80 %. Подоходный налог с граждан взимается по прогрессивной шкале.

Created with the Personal Edition of HelpNDoc: Effortlessly Create Encrypted, Password-Protected PDFs